继承税的基础扣除和要不要申报 ― 我家要不要交继承税，10分钟估个大概

要交继承税（相続税）的，只有遗产超过“3,000万日元＋600万日元×法定继承人的人数”的家。基础扣除（基礎控除）的计算、遗产要算进去的和不算进去的、土地评估的估算方法，以及“税额为零也要申报”的特例陷阱。作为咨询税理士之前的预习，从行政书士、宅建士的立场整理。

关于本译文 ― 本页是日文原文的中文译文。原文由 KuraLab 的运营者（日本的宅地建物取引士、行政书士）撰写。日文版为正式版本；译文与原文有出入时，以日文原文为准。本文是对日本法律和手续的一般性说明，内容以页面所示的确认日期为准，不构成针对您个人情况的法律、税务或在留资格方面的建议，请向日本的持证专业人士确认。日文术语保留在括号内，便于检索。阅读日文原文

“在咨询税理士之前，只想知道要不要交。”失去母亲的一位男士，把固定资产税的课税明细书、三本存折和人寿保险的保单，摆在桌上。继承人是男士和妹妹两人。我拿出计算器，十分钟得出了答案。“不用交。但是，要申报。”这个“不用交但要申报”的答案，是继承税入口处最难懂的地方。本文讲的就是那十分钟的计算。

用一张柱状图表示基础扣除的金额，由法定继承人的人数决定。继承人1人3,600万日元，继承人2人4,200万日元（本文的这个家），继承人3人4,800万日元，继承人4人5,400万日元。3,000万日元＋600万日元×法定继承人的人数。遗产总额在这个金额以下的话，不用交继承税也不用申报（使用特例的情况除外）。

继承咨询中一定会被问的是“我家要交继承税吗”。答案的入口是一个公式。继承税有基础扣除，遗产总额在那个金额以下的话，不用交继承税，原则上也不用申报。基础扣除是“3,000万日元＋600万日元×法定继承人的人数”。继承人是配偶和两个子女共三人的话，3,000万日元＋1,800万日元，4,800万日元。遗产不超过这个数，继承税的话题到这里就结束。

法定继承人的数法有注意点。放弃继承的人也算在人数里。养子，有亲生子女时最多算一人，没有亲生子女时最多算两人。不先确定在继承人范围的文章里写的“谁是继承人”，这个公式就算不出来。

接下来，是遗产要包括什么。现金、存款、土地、建筑物、股票、投资信托、高尔夫会员权、汽车、贵金属。这些当然算。容易被看漏的是人寿保险金和死亡退职金。指定了受益人的人寿保险金不是遗产分割的对象，但在继承税上作为“视同继承财产”（みなし相続財産）算进去（不过500万日元×法定继承人的人数以内免税）。去世前3年以内（2024年以后的赠与，分阶段扩大到7年以内）赠与给继承人的财产也要加回来。反过来，借款、未付的税金、丧葬费用可以扣除。

最大的不确定因素是土地的评估。继承税的土地评估用路线价（路線価）进行，正如在路线价图的文章里写的，大致是公示价格的8成水平。把固定资产税课税明细书上的评估额（公示价格的7成水平）乘以1.14，就接近按路线价的概算。只是估个大概的话，课税明细书的土地评估额×1.14，建筑物照原样，就够了。再者，去世的人住过的土地由配偶或同住的子女继承时，按“小规模宅地等的特例”（小規模宅地等の特例），330平方米以内可以减额80%，所以自家住宅的土地在很多家庭都能大幅压缩。

用一张图写例子：继承人2人（基础扣除4,200万日元），自家住宅的土地2,400万日元（按路线价的概算）、建筑物420万日元、存款1,650万日元。遗产的概算（无特例）：土地2,400万日元，建筑物420万日元，存款1,650万日元。小规模宅地等的特例（土地减80%）：土地480万日元，建筑物420万日元，存款1,650万日元，减额1,920万日元。基础扣除：4,200万日元。无特例的4,470万日元比基础扣除4,200万日元多出270万日元。特例后的2,550万日元在基础扣除以下。但是，特例是“申报了才能用”，所以这个家需要申报。

这里有一个陷阱。小规模宅地等的特例，和配偶的税额减轻（配偶到1亿6,000万日元或法定继承份额为止免税），都是“申报了才能用”的特例。即使用了特例的结果税额为零，不交申报书，特例就不适用，超过基础扣除的部分要交税。“用了特例税金就是零，所以不用申报”是错的。超过基础扣除但靠特例变为零的家，是需要申报的家。

用一张表写要不要申报（2026年9月时点）。遗产总额在基础扣除以下，不用特例，税额为零，不需要申报。遗产总额超过基础扣除，靠小规模宅地等、配偶的税额减轻变为零，税额为零，需要申报（不申报就不能用特例）。遗产总额超过基础扣除，用了特例还有剩余，有税额，需要申报（10个月以内）。

申报的期限，是从知道去世的那天的次日起10个月。在这个期间内，需要把继承人的确定、财产的评估、遗产分割协议、申报书的制作全部完成。分割谈不拢也需要申报，这种情况先按法定继承份额申报，分割后再修正（不过，未分割的状态下原则上不能用小规模宅地等的特例和配偶的税额减轻，需要先提交“3年以内的分割预定书”）。

实务中的顺序是这样。先确定继承人的人数，算出基础扣除。接着，从课税明细书、存折和保单算出遗产的概算。土地按评估额×1.14，自家住宅的话暂且算上特例的减80%。这个概算在基础扣除的一半以下的话，基本不用担心继承税。接近或超过基础扣除的话，意识到10个月的期限，尽早找税理士。越是在基础扣除边缘的家，评估方法不同结果就不同，所以请不要自己判断“不用交”。

把十分钟的计算照原样写下来。基础扣除是3,000万日元＋600万日元×2人＝4,200万日元。财产方面，课税明细书的土地评估额是2,100万日元，为了换算成按路线价，乘以1.14约2,400万日元。建筑物按评估额420万日元。存款三本合计1,650万日元。人寿保险800万日元，免税额度是500万日元×2人＝1,000万日元，所以800万日元全额免税，零。合计是2,400万日元＋420万日元＋1,650万日元，4,470万日元。比基础扣除4,200万日元多出270万日元。

这里用特例。男士和母亲同住，会继续住在这个家。属于小规模宅地等的特例的对象，土地2,400万日元减额80%为480万日元。合计是480万日元＋420万日元＋1,650万日元，2,550万日元。落在基础扣除之内，税额为零。但是，用特例之前的4,470万日元超过了基础扣除，不交申报书就不能用特例，要对270万日元交继承税。税额约27万日元。申报就是零，不申报就是27万日元加无申报加算税。“不用交但要申报”，说的就是这270万日元。

委托税理士的费用，当场也告诉了他。财产4,470万日元，土地一笔，继承人两人，申报的报酬约18万日元。这是为了避免27万日元的税金付18万日元的算法，但不只是这样，还包括用文件把特例的适用要件（同住的事实、到申报期限为止持续居住，等等）整理好的工作。男士说“自己试试”，去税务署的咨询窗口跑了两趟，自己交了申报书。能自己做的理由，是财产只有存款和自家住宅，土地一笔且形状规整，继承人两人。要是土地有三笔，我想他会委托的。

继承税的申报是税理士的业务，行政书士和宅建士都不能做。本文是为了在咨询税理士之前自己估个大概，到了咨询的场合知道该问什么。

计算器十分钟得出的答案，是“4,470万日元，特例后2,550万日元，税额零，要申报”这一行。本文第一张图的例子，就是这个家的数字。“用了特例就是零，所以不用申报”的错误，在270万日元的差距上会变成27万日元。十分钟估出大概之后，如果答案是“靠特例为零”，请开始准备申报。

撰写: 長澤湊（宅地建物取引士・行政书士・测量士补）　内容确认日: 2026-10-14

本文是对日本制度和手续的一般性说明，不是针对个别案件的建议。数字和规定以确认日期为准。您自己的情况，请向日本的律师、司法书士、税理士或行政书士确认。

官方出处

本文的制度和数字可在以下官方页面（日文）核对。

国税厅 No.4152《继承税的计算》 ― 基础扣除和计算的流程
国税厅 No.4155《继承税的税率》 ― 速算表

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