繼承稅的基礎扣除額與是否需要申報 ― 我們家要不要繳繼承稅，10分鐘抓出大概

要繳繼承稅（相続税）的，只有遺產超過「3,000萬日圓＋600萬日圓×法定繼承人人數」的家庭。本文以行政書士、宅建士的立場，整理基礎扣除額（基礎控除）的計算、遺產包含什麼、不包含什麼、土地評價的抓法，以及「稅額為零也需要申報」的特例陷阱。這是向稅理士諮詢之前的事前調查。

關於本譯文 ― 本頁是日文原文的中文譯文。原文由 KuraLab 的營運者（日本的宅地建物取引士、行政書士）撰寫。日文版為正式版本；譯文與原文有出入時，以日文原文為準。本文是對日本法律和手續的一般性說明，內容以頁面所示的確認日期為準，不構成針對您個人情況的法律、稅務或在留資格方面的建議，請向日本的持證專業人士確認。日文術語保留在括號內，便於檢索。閱讀日文原文

「向稅理士諮詢之前，只想知道要不要繳。」失去母親的男士，把固定資產稅的課稅明細書、三本存摺和人壽保險的保單排在桌上。繼承人是男士和妹妹兩人。我拿出計算機，十分鐘得出答案。「不用繳。不過，要申報。」這個「不用繳但要申報」的答案，是繼承稅入口最難懂的地方。本文談的是那十分鐘的計算。

繼承的諮詢一定會被問的是「我們家要繳繼承稅嗎」。答案的入口是一個式子。繼承稅有基礎扣除額，遺產總額在那個金額以下的話，不用繳繼承稅，原則上也不需要申報。基礎扣除額是「3,000萬日圓＋600萬日圓×法定繼承人人數」。繼承人是配偶和兩個子女共三人的話，3,000萬日圓＋1,800萬日圓為4,800萬日圓。遺產不超過這個的話，繼承稅的話題到此結束。

基礎扣除額由法定繼承人的人數決定：繼承人1人3,600萬日圓，2人4,200萬日圓（本文的家庭），3人4,800萬日圓，4人5,400萬日圓。3,000萬日圓＋600萬日圓×法定繼承人人數。遺產總額在這個金額以下的話，不用繳繼承稅也不需要申報（使用特例的情況除外）。

法定繼承人的數法有注意點。拋棄繼承的人也算進人數。養子，有親生子女的話算到一人，沒有親生子女的話算到兩人。不先確定本站另有文章說明繼承人範圍時所寫的「誰是繼承人」，這個式子就算不出來。

接著是遺產包含什麼。現金、存款、土地、建物、股票、投資信託、高爾夫會員權、汽車、貴金屬。這些當然包含。容易被忽略的是人壽保險金和死亡退職金。指定了受益人的人壽保險金不是遺產分割的對象，但在繼承稅上作為「視為繼承財產」包含進去（不過500萬日圓×法定繼承人人數以內免稅）。過世前3年以內（2024年以後的贈與逐步改為7年以內）對繼承人的贈與財產也要加回去。相反地，借款、未繳的稅金、葬儀費用可以扣除。

最大的不確定因素是土地的評價。繼承稅的土地評價用路線價進行，如本站另有文章說明路線價圖時所寫，是公示價格大約八成的水準。把固定資產稅課稅明細書上的評價額（公示價格七成的水準）乘以1.14，就接近路線價基礎的概算。只是要抓個大概的話，課稅明細書的土地評價額×1.14、建物照原樣，就夠了。另外，過世者住的土地由配偶或同住的子女繼承時，用「小規模宅地等的特例」330平方公尺以內可以減額80%，所以很多家庭的自宅土地會大幅壓縮。

這裡有一個陷阱。小規模宅地等的特例，以及配偶的稅額減輕（配偶到1億6,000萬日圓或法定繼承份為止免稅），是「申報了才能用」的特例。就算使用特例的結果稅額為零，不提出申報書特例就不適用，超過基礎扣除額的部分會被課稅。「用特例稅金就是零所以不用申報」是錯的。超過基礎扣除額但靠特例變零的家庭，是需要申報的家庭。

用長條的方式看一個例子：繼承人2人（基礎扣除額4,200萬日圓），自宅的土地2,400萬日圓（路線價基礎的概算）、建物420萬日圓、存款1,650萬日圓（單位：萬日圓）。遺產的概算（無特例）：土地2,400＋建物420＋存款1,650。小規模宅地等的特例（土地減80%）：土地480＋建物420＋存款1,650，減額1,920。基礎扣除額：4,200。無特例的4,470萬日圓超過基礎扣除額4,200萬日圓270萬日圓。特例後的2,550萬日圓在基礎扣除額以下。不過特例是「申報了才能用」，所以這個家需要申報。

申報的期限是知道過世之日的翌日起10個月。這期間內需要完成繼承人的確定、財產的評價、遺產分割協議、申報書的製作。分割談不攏也需要申報，這種情況先以法定繼承份申報，分割後再修正（不過維持未分割的話，小規模宅地等的特例和配偶的稅額減輕原則上不能用，需要先提出「3年內分割預定書」）。

把需不需要申報整理一下（2026年9月時點）。遺產總額在基礎扣除額以下、不用特例：稅額零，不需要申報。超過基礎扣除額、靠小規模宅地等或配偶的稅額減輕變零：稅額零，需要申報（不申報就不能用特例）。超過基礎扣除額、用了特例還有剩：有稅額，需要申報（10個月內）。

實務上的順序是這樣。先確定繼承人的人數算出基礎扣除額。接著從課稅明細書、存摺和保單算出遺產的概算。土地是評價額×1.14，自宅的話暫時放入特例的80%減額。這個概算在基礎扣除額的一半以下的話，幾乎不用擔心繼承稅。接近或超過基礎扣除額的話，意識到10個月的期限，盡早找稅理士。越是在基礎扣除額邊緣的家庭，評價的方式越會改變結果，所以請不要自行判斷「不用繳」。

把十分鐘的計算照原樣寫出來。基礎扣除額是3,000萬日圓＋600萬日圓×2人＝4,200萬日圓。財產，課稅明細書的土地評價額是2,100萬日圓，為了換成路線價基礎乘以1.14約2,400萬日圓。建物維持評價額420萬日圓。存款三本合計1,650萬日圓。人壽保險800萬日圓，免稅額度有500萬日圓×2人＝1,000萬日圓，所以800萬日圓全額免稅，零。合計是2,400萬日圓＋420萬日圓＋1,650萬日圓，4,470萬日圓。超過基礎扣除額4,200萬日圓270萬日圓。

這裡用特例。男士和母親同住，會繼續住在這間房子。是小規模宅地等的特例的對象，土地2,400萬日圓減額80%為480萬日圓。合計是480萬日圓＋420萬日圓＋1,650萬日圓，2,550萬日圓。落在基礎扣除額內，稅額為零。不過，用特例之前的4,470萬日圓超過基礎扣除額，所以不提出申報書就不能用特例，270萬日圓會被課繼承稅。稅額約27萬日圓。申報就是零，不申報就是27萬日圓加上無申報加算稅。「不用繳但要申報」，就是這270萬日圓的事。

委託稅理士的費用也當場告知了。財產4,470萬日圓、土地一筆、繼承人兩人，申報的報酬約18萬日圓。為了避免27萬日圓的稅而付18萬日圓的計算，但不只如此，還包括用文件整理特例的適用要件（同住的事實、到申報期限為止繼續居住等）的工作。男士說「自己試試看」，到稅務署的諮詢窗口跑了兩次，自己提出了申報書。能自己做的理由是，財產只有存款和自宅，土地一筆且形狀整齊，繼承人兩人。要是土地有三筆，我想他就會委託了。

繼承稅的申報是稅理士的業務，行政書士和宅建士都不能做。本文是為了在向稅理士諮詢之前自己抓個大概，在諮詢的場合知道該問什麼而寫的。

計算機十分鐘得出的答案，是「4,470萬日圓，特例後2,550萬日圓，稅額零，需要申報」這一行。本文的長條例子就是這個家的數字。「用特例就是零所以不用申報」的錯誤，以270萬日圓的差變成27萬日圓。十分鐘抓出大概之後，如果答案是「靠特例變零」，請開始準備申報。

撰寫: 長澤湊（宅地建物取引士・行政書士・測量士補）　內容確認日: 2026-10-14

本文是對日本制度和手續的一般性說明，不是針對個別案件的建議。數字和規定以確認日期為準。您自己的情況，請向日本的律師、司法書士、稅理士或行政書士確認。

官方出處

本文的制度和數字可在以下官方頁面（日文）核對。

國稅廳 No.4152《繼承稅的計算》 ― 基礎扣除額與計算的流程
國稅廳 No.4155《繼承稅的稅率》 ― 速算表

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