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2026-09-09

La deducción básica del impuesto sobre sucesiones y si hay que declarar ― sepa en 10 minutos si su familia pagará el impuesto

El impuesto sobre sucesiones (相続税) solo lo pagan las familias cuya herencia supera “30 millones de yenes + 6 millones de yenes × el número de herederos legales”. Este artículo explica el cálculo de la deducción básica (基礎控除), qué se incluye y qué no en la herencia, cómo estimar el valor del terreno y la trampa de los regímenes especiales que “exigen declarar aunque el impuesto sea cero”. Lo ordeno desde la posición de gestor administrativo (行政書士) y agente inmobiliario con licencia (宅地建物取引士), como investigación previa antes de consultar a un asesor fiscal certificado (税理士).

Sobre esta traducción ― Esta página es la traducción al español de un artículo escrito en japonés por el responsable de KuraLab (agente inmobiliario con licencia japonesa (宅地建物取引士) y gestor administrativo (行政書士)). La versión japonesa es la oficial: si la traducción y el original no coinciden, prevalece el original en japonés. El artículo explica de forma general las leyes y los trámites de Japón a la fecha indicada en la página; no es asesoramiento legal, fiscal ni migratorio sobre su caso. Consulte siempre a un profesional con licencia japonesa. Dejamos los términos japoneses entre paréntesis para que pueda buscarlos. Leer el original en japonés

“Antes de consultar a un asesor fiscal, solo quiero saber si tengo que pagar o no”. Un hombre que había perdido a su madre puso sobre la mesa el detalle del impuesto sobre bienes inmuebles (課税明細書), tres libretas bancarias y la póliza de un seguro de vida. Los herederos eran él y su hermana, dos personas. Saqué la calculadora y en diez minutos le di la respuesta: “No tiene que pagar. Pero sí tiene que declarar”. Esa respuesta, “no paga, pero debe declarar”, es lo más difícil de entender en la puerta de entrada del impuesto sobre sucesiones. Este artículo trata de esos diez minutos de cálculo.

En las consultas sobre herencias siempre me preguntan: “¿Mi familia va a pagar impuesto sobre sucesiones (相続税)?”. La puerta de entrada a la respuesta es una sola fórmula. El impuesto sobre sucesiones tiene una deducción básica (基礎控除), y si el total de la herencia es igual o menor que ese monto, no hay impuesto y, en principio, tampoco hace falta declarar. La deducción básica es “30 millones de yenes + 6 millones de yenes × el número de herederos legales”. Si los herederos son tres, el cónyuge y dos hijos, son 30 millones + 18 millones = 48 millones de yenes. Si la herencia no supera eso, el tema del impuesto sobre sucesiones termina aquí.

La deducción básica según el número de herederos legales: 1 heredero, 36 millones de yenes; 2 herederos, 42 millones de yenes (la familia de este artículo); 3 herederos, 48 millones de yenes; 4 herederos, 54 millones de yenes. Es 30 millones de yenes + 6 millones de yenes × el número de herederos legales. Si el total de la herencia es igual o menor que este monto, no hay impuesto sobre sucesiones y tampoco hace falta declarar (salvo cuando se usan regímenes especiales).

Al contar a los herederos legales hay que tener cuidado. Las personas que renunciaron a la herencia (相続放棄) también se cuentan. Los hijos adoptivos se cuentan hasta uno si hay hijos biológicos, y hasta dos si no los hay. Sin definir primero “quiénes son los herederos”, tema que expliqué en otro artículo, esta fórmula no se puede calcular.

Luego, qué se incluye en la herencia. Efectivo, depósitos, terrenos, edificios, acciones, fondos de inversión, membresías de clubes de golf, autos, metales preciosos: todo eso entra, claro. Lo que se pasa por alto con facilidad son los seguros de vida y la indemnización por jubilación pagada por fallecimiento (死亡退職金). El seguro de vida con un beneficiario designado no entra en la partición de la herencia, pero para el impuesto sobre sucesiones se incluye como “bienes considerados parte de la herencia” (みなし相続財産) (aunque hasta 5 millones de yenes × el número de herederos legales no paga impuesto). También se suman de vuelta los bienes que la persona les regaló a los herederos dentro de los 3 años anteriores a su muerte (para regalos desde 2024, se amplía por etapas hasta 7 años). Al revés, las deudas, los impuestos pendientes de pago y los gastos del funeral se pueden restar.

Lo más incierto es el valor del terreno. Para el impuesto sobre sucesiones, el terreno se valúa con el valor de calle (路線価), que, como expliqué en el artículo sobre los mapas de valor de calle, está en torno al 80 % del precio oficial del suelo (公示価格). Si multiplica por 1,14 el valor de valuación que figura en el detalle del impuesto sobre bienes inmuebles (固定資産税) (que está en torno al 70 % del precio oficial), se acerca a una estimación basada en el valor de calle. Para tener una idea aproximada, basta con: terreno = valor de valuación del detalle × 1,14, y edificio tal cual. Además, cuando el cónyuge o un hijo que vivía con la persona fallecida hereda el terreno donde ella vivía, el “régimen especial para terrenos residenciales pequeños” (小規模宅地等の特例) permite reducir un 80 % el valor de hasta 330 metros cuadrados, así que en muchas familias el terreno de la casa se reduce muchísimo.

Aquí hay una trampa. El régimen especial para terrenos residenciales pequeños y la reducción del impuesto para el cónyuge (配偶者の税額軽減; el cónyuge no paga impuesto hasta 160 millones de yenes o hasta su cuota legal de herencia) son regímenes que “solo se pueden usar si se declara”. Aunque gracias al régimen el impuesto quede en cero, si no presenta la declaración el régimen no se aplica, y se paga impuesto por lo que exceda la deducción básica. “Con el régimen especial el impuesto es cero, así que no hace falta declarar” es un error. Una familia que supera la deducción básica pero queda en cero gracias a un régimen especial es una familia que tiene que declarar.

Tomemos el ejemplo de este artículo: 2 herederos (deducción básica de 42 millones de yenes), terreno de la casa de 24 millones de yenes (estimación aproximada basada en el valor de calle), edificio de 4,2 millones de yenes y depósitos de 16,5 millones de yenes. La herencia aproximada sin régimen especial es: terreno 24 millones, edificio 4,2 millones y depósitos 16,5 millones, en total 44,7 millones de yenes. Con el régimen especial para terrenos residenciales pequeños (terreno con reducción del 80 %): terreno 4,8 millones, edificio 4,2 millones y depósitos 16,5 millones, con una reducción de 19,2 millones. La deducción básica es de 42 millones de yenes. Los 44,7 millones sin régimen especial superan la deducción básica de 42 millones en 2,7 millones de yenes. Los 25,5 millones después del régimen especial quedan por debajo de la deducción básica. Pero el régimen especial “solo se puede usar si se declara”, así que esta familia tiene que declarar.

El plazo para declarar es de 10 meses desde el día siguiente a aquel en que se supo de la muerte. Dentro de ese período hay que terminar todo: definir los herederos, valuar los bienes, hacer el acuerdo de partición de la herencia y redactar la declaración. Aunque la partición no se haya acordado, igual hay que declarar; en ese caso se declara primero según las cuotas legales de herencia (法定相続分) y se corrige después de la partición (aunque, si la herencia sigue sin partir, en principio no se pueden usar el régimen especial para terrenos residenciales pequeños ni la reducción para el cónyuge, y hay que presentar el “escrito de previsión de partición dentro de 3 años”, 申告期限後3年以内の分割見込書).

¿Hace falta declarar o no? (a septiembre de 2026). Herencia total igual o menor que la deducción básica, sin usar regímenes especiales: impuesto cero, no hace falta declarar. Supera la deducción básica pero queda en cero con el régimen para terrenos residenciales pequeños o la reducción para el cónyuge: impuesto cero, hay que declarar (sin declaración no se pueden usar los regímenes). Supera la deducción básica y queda impuesto aun usando los regímenes: hay impuesto, hay que declarar (dentro de 10 meses).

En la práctica, el orden es este. Primero se define el número de herederos y se calcula la deducción básica. Después se estima la herencia con el detalle del impuesto, las libretas y las pólizas de seguro. El terreno, valor de valuación × 1,14, y si es la casa, se aplica provisoriamente la reducción del 80 % del régimen especial. Si esta estimación es menos de la mitad de la deducción básica, casi no hay que preocuparse por el impuesto sobre sucesiones. Si está cerca de la deducción básica o la supera, consulte pronto a un asesor fiscal certificado (税理士), teniendo presente el plazo de 10 meses. Cuanto más al límite de la deducción básica esté una familia, más cambia el resultado según cómo se valúe, así que no decida por su cuenta que “no paga”.

Escribo tal cual los diez minutos de cálculo. Deducción básica: 30 millones + 6 millones × 2 personas = 42 millones de yenes. Bienes: el valor de valuación del terreno en el detalle del impuesto era de 21 millones de yenes; multiplicado por 1,14 para pasarlo a base de valor de calle, unos 24 millones de yenes. El edificio, con su valor de valuación de 4,2 millones de yenes tal cual. Los depósitos de las tres libretas sumaban 16,5 millones de yenes. El seguro de vida era de 8 millones de yenes, y como el límite no imponible es de 5 millones × 2 personas = 10 millones de yenes, los 8 millones quedan totalmente exentos: cero. Total: 24 millones + 4,2 millones + 16,5 millones = 44,7 millones de yenes. Supera la deducción básica de 42 millones en 2,7 millones de yenes.

Aquí entra el régimen especial. El hombre vivía con su madre y va a seguir viviendo en esa casa. Le corresponde el régimen especial para terrenos residenciales pequeños: el terreno de 24 millones de yenes se reduce un 80 % y queda en 4,8 millones de yenes. Total: 4,8 millones + 4,2 millones + 16,5 millones = 25,5 millones de yenes. Queda dentro de la deducción básica, y el impuesto es cero. Pero como los 44,7 millones de antes del régimen superan la deducción básica, si no presenta la declaración no puede usar el régimen, y se cobra impuesto sobre sucesiones por los 2,7 millones de yenes. El impuesto sería de unos 270.000 yenes. Si declara, cero; si no declara, 270.000 yenes más el recargo por no declarar (無申告加算税). El “no paga, pero debe declarar” se refiere a esos 2,7 millones de yenes.

Ahí mismo le dije también cuánto costaría encargárselo a un asesor fiscal certificado. Con bienes de 44,7 millones de yenes, una sola parcela de terreno y dos herederos, los honorarios por la declaración serían de unos 180.000 yenes. Es pagar 180.000 yenes para evitar 270.000 yenes de impuesto, pero no es solo eso: el trabajo incluye dejar en orden, con documentos, los requisitos para aplicar el régimen especial (que vivían juntos, que siga viviendo en la casa hasta el vencimiento del plazo de declaración, etc.). El hombre dijo “voy a intentarlo yo”, fue dos veces a la ventanilla de consultas de la oficina de impuestos y presentó la declaración él mismo. Pudo hacerlo solo porque los bienes eran solo depósitos y la casa, el terreno era una sola parcela de forma regular, y los herederos eran dos. Si hubiera tenido tres parcelas, creo que lo habría encargado.

La declaración del impuesto sobre sucesiones es trabajo de un asesor fiscal certificado; ni un gestor administrativo ni un agente inmobiliario con licencia pueden hacerla. Este artículo sirve para tener una idea por su cuenta antes de consultar a un asesor fiscal certificado, y llegar a la consulta sabiendo qué preguntar.

La respuesta de los diez minutos con calculadora fue una línea: “44,7 millones de yenes, 25,5 millones con el régimen especial, impuesto cero, hay que declarar”. Las cifras del ejemplo de este artículo son las de esta familia. El error de “con el régimen especial es cero, así que no hace falta declarar” se convierte, por una diferencia de 2,7 millones de yenes, en 270.000 yenes. Si después de los diez minutos su respuesta es “cero gracias al régimen especial”, empiece a preparar la declaración.

Autor: 長澤 湊（Agente inmobiliario con licencia japonesa (宅地建物取引士) · Gestor administrativo (行政書士) · Agrimensor auxiliar (測量士補)）　Contenido revisado: 2026-10-28

Este artículo es una explicación general de las reglas y los trámites de Japón, no un consejo sobre un caso concreto. Las cifras y las reglas corresponden a la fecha de revisión. Para su caso, consulte a un abogado (弁護士), escribano judicial (司法書士), asesor fiscal (税理士) o gestor administrativo (行政書士) de Japón.

Fuentes oficiales

Las reglas y cifras de este artículo se pueden comprobar en estas páginas oficiales (en japonés).

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