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2026-09-29

去世者的固定资产税由谁交 ― 1月1日的所有人、继承人代表、现所有人的申报

父母去世之后，固定资产税（固定資産税）的纳税通知书照样会寄来。当年的税对1月1日的所有人（去世的父母）课征，由继承人承接缴纳。从第二年起，名义仍是父母的话，就对“实际所有的人”课征；分法没定的话，由全体继承人连带承担。本文以年税额12万日元的房子为例，整理继承人代表指定申报、现所有人申报与继承登记的关系。

关于本译文 ― 本页是日文原文的中文译文。原文由 KuraLab 的运营者（日本的宅地建物取引士、行政书士）撰写。日文版为正式版本；译文与原文有出入时，以日文原文为准。本文是对日本法律和手续的一般性说明，内容以页面所示的确认日期为准，不构成针对您个人情况的法律、税务或在留资格方面的建议，请向日本的持证专业人士确认。日文术语保留在括号内，便于检索。 阅读日文原文

“用父亲的名字寄来了固定资产税的通知。父亲2月就去世了。这个不用交吧？”5月黄金周假期过后，一位长女拿着信封来了。收件人是去世的父亲，年税额12万日元，附着分4次缴纳的缴款单。回答是：“要交。只是交的不是您父亲，而是各位继承人。”

固定资产税在每年1月1日（赋课期日），对登记为土地或房屋所有人的人课征。4月到6月前后寄来的纳税通知书，是针对当年1月1日的所有人的。这位父亲在1月1日还活着，所以2026年度的固定资产税是父亲的税。去世后，这项缴纳义务由继承人承接。即使收件人仍是去世者，用缴款单交了就行。

第二年度情况就变了。《地方税法》第343条第2款规定，登记的所有人在1月1日之前已经去世时，对当天“实际所有的人”课税。遗产的分法没有定的话，就是全体继承人共有。而共有不动产的税，由共有人负连带缴纳的义务（同法第10条之2）。也就是说，市町村可以向继承人中的任何一人请求全额。

谁会收到通知，由“1月1日的名义”决定。2026年度，1月1日父亲还活着，所以通知书寄给父亲，父亲的税由继承人承接缴纳。2027年度，1月1日登记仍是父亲、分法也未定，所以由长女、长子、次女三人作为共有人连带缴纳，通知书寄给代表人。通过继承登记变更名义后，从下一个1月1日起，通知会寄给新的名义人。

这时要用的是“继承人代表指定申报”（相続人代表者指定届）。继承人有两人以上时，定下一位接收通知书和缴款单的代表，向市町村申报（同法第9条之2）。没有申报的话，市町村有时也会指定一位继承人。代表只是接收文件的角色，并不是只有代表负缴纳义务。有的家庭在这里产生误解，因为不愿当代表而闹僵。

另一个是“现所有人的申报”（現所有者の申告）。从2020年起，市町村可以通过条例，让实际拥有去世者名下土地或房屋的人申报住所和姓名（同法第384条之3）。期限由市町村条例规定，法律上不能短于从得知之日的次日起3个月。也有市町村把它和继承人代表指定申报做成一张表格。

容易被忽略的，是账户扣款。如果固定资产税设定从去世者的账户扣款，告知银行死亡、账户被冻结后，就扣不了款了。市町村会另外寄来缴款单，但收件人仍是去世者，所以容易在整理邮件时被埋没。过了缴纳期限会产生滞纳金。联系银行之后，在同一周内也联系市町村的税务课，和继承人代表的申报一起，把缴款单的寄送对象定下来，才稳妥。在征收城市规划税（都市計画税）的地区，它和固定资产税用同一份通知书一并请求，由谁交的规则也一样。

那么，通知书的收件人从什么时候变成继承人的名字？办了继承登记、名义变更后，以下一个1月1日为基准，通知书寄给新的名义人。遗产分割定下来由长女一人继承，年内办完登记的话，从下一年度起就寄给长女。继承登记义务化后，要求在得知继承之日起3年内申请，而从税的方面看，早点整理好名义，通知寄给谁也会清楚。

有一点容易忽略。在同一个市町村内，某人的土地课税标准额合计不满30万日元、房屋不满20万日元的话，不征收固定资产税（免税点，同法第351条。按总务省的说明，从2027年度起房屋也变为不满30万日元）。也就是说，只拥有山林或狭长土地的话，有可能一次通知书都没收到过。不能说“没来通知，所以没有土地”。拥有的不动产一览，要用在固定资产税评估证明书同一个窗口能领取的名寄帐（名寄帳）来确认。

还有一件事由1月1日决定。在年底拆掉空置的老家，下一年度起房屋的税就没有了，但土地的税有时会上涨。建有住宅的土地有住宅用地的特例，200平方米以内的部分，课税标准是价格的6分之1。1月1日没有住宅的话，这个特例就会取消，土地的税有时变成几倍。拆除的时间，跨不跨1月1日会改变下一年的税额，所以请结合出售的计划来定（继承空置房时的注意事项，在讲空置房的文章里写得很详细）。

放弃了继承的人怎么样？放弃后视为自始不是继承人，所以原则上既不承接去世者的税，也不属于下一年度“实际所有的人”。不过，在办理放弃手续之前通知书寄来，慌忙从去世者的存款中支付的话，有可能被视为处分了继承财产而不能放弃。考虑放弃的话，请在支付之前确认家庭法院的手续和顺序（在讲放弃继承的文章里写得很详细）。

去世那一年的固定资产税，在遗产的协商中也要定下处理方式。因为是去世者的税，本来应该从遗产中支付。如果由一位继承人垫付了，在遗产分割时还给那个人，在协议书里写上一行的话，以后就不会因为“谁付的”而争执。需要申报继承税的家庭，去世时尚未缴纳的固定资产税，可以作为债务从遗产中扣除。是否需要申报、能扣除的范围，请向税理士确认。

写一下这家的数字。继承人是长女、长子、次女三人。年税额12万日元（土地8万日元、房屋4万日元），分4次缴纳的一次是3万日元。2026年度的部分是父亲的税，决定从存款中支付。父亲的账户被冻结了，所以由长女垫付，在遗产分割时结算。2027年度的部分，分法没定的话由三人连带。三人商量后，以长女为代表，按法定继承份额各3分之1，把4万日元交给长女。

这家的固定资产税，谁交多少（年税额12万日元的例子）：2026年度，税的主人是父亲（1月1日的所有人），由长女垫付、在遗产分割中结算，三人分摊则各4万日元（合计12万日元）；2027年度（仍未登记），是三人共有（连带缴纳），由代表长女统一缴纳，各自把4万日元交给长女（合计12万日元）；2027年度（年内登记给长女），是长女（1月1日的名义人），由长女缴纳，长女12万日元，长子和次女0日元。

分法在秋天定了下来。房子由长女继承，长子和次女从存款中得到代偿的钱。长女在年内办完继承登记的话，2027年度的通知书就寄给1月1日的名义人长女。这种情况下，三人分摊的只是2026年度的12万日元，从2027年度起就是长女一个人的税。

一开始问“这个不用交吧”的长女，最后说：“父亲名字的通知书，是父亲最后的作业。”固定资产税是由1月1日决定的税。不是看去世的日子，而是看1月1日是谁的名义，就知道由谁来交。

撰写: 長澤 湊（宅地建物取引士・行政书士・测量士补）　内容确认日: 2026-10-24

本文是对日本制度和手续的一般性说明，不是针对个别案件的建议。数字和规定以确认日期为准。您自己的情况，请向日本的律师、司法书士、税理士或行政书士确认。

官方出处

本文的制度和数字可在以下官方页面（日文）核对。

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