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2026-09-29

Quem paga o imposto sobre bens imóveis de quem faleceu ― o proprietário em 1º de janeiro, o herdeiro representante e a declaração do proprietário atual

Mesmo depois da morte dos pais, o aviso de cobrança do imposto sobre bens imóveis (固定資産税) continua chegando. O imposto daquele ano recai sobre o proprietário em 1º de janeiro (o pai ou a mãe falecidos), e os herdeiros herdam a obrigação e pagam. A partir do ano seguinte, se o registro continuar em nome do falecido, o imposto recai sobre "quem efetivamente é proprietário" e, se a partilha não estiver decidida, sobre todos os herdeiros solidariamente. Organizo, com o exemplo de uma casa com imposto anual de 120 mil ienes, a notificação do herdeiro representante, a declaração do proprietário atual e a relação com o registro de herança.

Sobre esta tradução ― Esta página é uma tradução para o português de um artigo escrito originalmente em japonês pelo responsável do KuraLab, corretor de imóveis licenciado (宅地建物取引士) e escrivão administrativo (行政書士) no Japão. A versão em japonês é o texto oficial; em caso de divergência, prevalece o original. O artigo explica, de forma geral, a lei e os procedimentos japoneses na data indicada. Não é aconselhamento jurídico, tributário ou de imigração para o seu caso ― confirme com um profissional habilitado no Japão. Os termos japoneses ficam entre parênteses para facilitar a busca. Ler o original em japonês

"Chegou o aviso do imposto sobre bens imóveis em nome do meu pai. Ele faleceu em fevereiro. Isso não precisa ser pago, certo?" Logo depois do feriado prolongado de maio, a filha mais velha veio com o envelope. O destinatário era o pai falecido, o imposto anual era de 120 mil ienes, e vinham junto as guias para pagamento em 4 parcelas. A resposta foi: "Precisa pagar. Só que quem paga não é o seu pai, são vocês, os herdeiros."

O imposto sobre bens imóveis (固定資産税) recai, todo dia 1º de janeiro (a data de lançamento, 賦課期日), sobre quem está registrado como proprietário do terreno ou da edificação. O aviso de cobrança que chega entre abril e junho é dirigido ao proprietário em 1º de janeiro daquele ano. Esse pai estava vivo em 1º de janeiro, então o imposto sobre bens imóveis do ano fiscal de 2026 é imposto dele. Depois da morte, os herdeiros herdam essa obrigação de pagar. Mesmo com o destinatário ainda em nome do falecido, basta pagar com as guias.

No ano fiscal seguinte, a história muda. O artigo 343, parágrafo 2, da Lei de Impostos Locais (地方税法) determina que, se o proprietário registrado morreu antes de 1º de janeiro, tributa-se quem, nessa data, "efetivamente é proprietário" (現に所有している者). Se a partilha da herança não estiver decidida, o imóvel é de todos os herdeiros em copropriedade. E o imposto de um imóvel em copropriedade deve ser pago solidariamente pelos coproprietários (artigo 10-2 da mesma lei). Ou seja, o município pode cobrar o valor inteiro de qualquer um dos herdeiros.

Resumo em esquema ― a quem chega o aviso é decidido pelo "titular em 1º de janeiro": no ano fiscal de 2026, o pai ainda estava vivo em 1º de janeiro (morreu em fevereiro), então o aviso é dirigido ao pai, e os herdeiros herdam e pagam o imposto dele. No ano fiscal de 2027, em 1º de janeiro o registro continua em nome do pai e a partilha não está decidida, então a filha mais velha, o filho mais velho e a segunda filha pagam solidariamente como coproprietários, e o aviso chega ao representante. Se o registro de herança mudar o titular, a partir do 1º de janeiro seguinte o aviso chega ao novo titular.

É aí que entra a "notificação de designação do herdeiro representante" (相続人代表者指定届). Quando há dois ou mais herdeiros, escolhe-se um representante para receber os avisos e as guias, e comunica-se ao município (artigo 9-2 da mesma lei). Se não houver notificação, o município também pode designar um dos herdeiros. O representante é só quem recebe os papéis; não é o único que tem a obrigação de pagar. Há famílias em que se entende isso errado, ninguém quer ser o representante e a conversa se complica.

A outra é a "declaração do proprietário atual" (現所有者の申告). Desde 2020, os municípios podem, por regulamento local, exigir que quem efetivamente é proprietário de um terreno ou edificação em nome de um falecido declare o endereço e o nome (artigo 384-3 da mesma lei). O prazo é definido pelo regulamento do município e, por lei, não pode ser menor que 3 meses a partir do dia seguinte ao dia em que a pessoa soube. Alguns municípios usam um único formulário para isso e para a notificação de designação do herdeiro representante.

O que costuma passar despercebido é o débito automático. Se o imposto sobre bens imóveis era debitado da conta do falecido, quando a morte é comunicada ao banco e a conta é bloqueada, o débito deixa de acontecer. O município manda as guias separadamente, mas, como o destinatário continua sendo o falecido, elas costumam se perder no meio da arrumação da correspondência. Passado o vencimento, cobram-se juros de mora (延滞金). O seguro é, ao avisar o banco, contatar na mesma semana a seção de impostos do município e, junto com a notificação do herdeiro representante, já definir para onde as guias serão mandadas. Nas áreas em que há imposto de planejamento urbano (都市計画税), ele é cobrado no mesmo aviso do imposto sobre bens imóveis, e a regra de quem paga é a mesma.

Então, a partir de quando o destinatário do aviso passa a ser o nome de um herdeiro? Se for feito o registro de herança (相続登記) e o titular mudar, o aviso chega ao novo titular com base no 1º de janeiro seguinte. Se a partilha decidir que só a filha mais velha herda e o registro for feito ainda no mesmo ano, a partir do ano fiscal seguinte o aviso vai para ela. Com a obrigatoriedade do registro de herança, exige-se o pedido em até 3 anos a partir do dia em que se soube da herança, mas, também do ponto de vista do imposto, acertar logo o titular deixa claro a quem o aviso vai chegar.

Há um ponto fácil de deixar passar. Dentro de um mesmo município, se a soma da base de cálculo dos terrenos de uma pessoa for inferior a 300 mil ienes, ou a das edificações inferior a 200 mil ienes, não há imposto sobre bens imóveis (limite de isenção, 免税点, artigo 351 da mesma lei; segundo o Ministério de Assuntos Internos e Comunicações, a partir do ano fiscal de 2027 a edificação também passa a ser inferior a 300 mil ienes). Ou seja, se a pessoa tinha só mata ou terrenos estreitos, pode nunca ter chegado aviso. Não dá para dizer "não chegou aviso, então não há terreno". A lista dos imóveis que a pessoa tinha se confirma com a lista de bens (名寄帳), que se tira no mesmo guichê da certidão de avaliação do imposto sobre bens imóveis (固定資産税評価証明書).

Há mais uma coisa que se decide em 1º de janeiro. Se a casa da família que ficou vazia for demolida no fim do ano, a partir do ano fiscal seguinte o imposto da edificação acaba, mas o imposto do terreno pode subir. O terreno onde há uma moradia tem a regra especial do terreno residencial (住宅用地の特例), e a parte até 200 metros quadrados tem a base de cálculo reduzida a 1/6 do valor. Se não houver moradia em 1º de janeiro, a regra especial deixa de valer, e o imposto do terreno pode ficar várias vezes maior. Como o imposto do ano seguinte muda conforme a demolição passe ou não por um 1º de janeiro, decida a data junto com o plano de venda (os cuidados ao herdar uma casa vazia estão detalhados no artigo sobre casas vazias).

E quem renunciou à herança? Ao renunciar, a pessoa passa a ser considerada como se nunca tivesse sido herdeira, então, em princípio, não herda o imposto do falecido e também não é "quem efetivamente é proprietário" no ano fiscal seguinte. Mas, se o aviso chegar antes do procedimento de renúncia e a pessoa, apressada, pagar com os depósitos do falecido, isso pode ser visto como dispor do patrimônio da herança, e a renúncia pode deixar de ser possível. Se estiver pensando em renunciar, confirme antes de pagar o procedimento no Tribunal de Família e a ordem das coisas (está detalhado no artigo sobre a renúncia à herança).

O imposto sobre bens imóveis do ano da morte também deve ter o tratamento definido na conversa sobre a herança. Como é imposto do falecido, em princípio deve ser pago com a herança. Se um dos herdeiros adiantou o dinheiro, escrever uma linha no acordo de partilha dizendo que esse valor será devolvido a ele na partilha evita brigas depois sobre "quem pagou". Nas famílias que precisam declarar o imposto sobre heranças (相続税), o imposto sobre bens imóveis ainda não pago no momento da morte pode ser abatido da herança como dívida. Se a declaração é necessária e até onde se pode abater, confirme com um contador tributário (税理士).

Os números dessa família. Os herdeiros eram três: a filha mais velha, o filho mais velho e a segunda filha. O imposto anual era de 120 mil ienes (terreno 80 mil, edificação 40 mil), e cada uma das 4 parcelas era de 30 mil ienes. O do ano fiscal de 2026 é imposto do pai, e decidiram pagar com os depósitos. Como a conta do pai estava bloqueada, a filha mais velha adiantou o dinheiro, e o acerto será feito na partilha. O do ano fiscal de 2027, se a partilha não estiver decidida, é solidário dos três. Os três conversaram, fizeram da filha mais velha a representante e decidiram que cada um entrega a ela 1/3, conforme a quota legal: 40 mil ienes.

Resumo em tabela ― quem paga quanto do imposto sobre bens imóveis dessa família (exemplo com imposto anual de 120 mil ienes): ano fiscal de 2026, o imposto é do pai (proprietário em 1º de janeiro), a filha mais velha adianta e acerta-se na partilha, e, dividindo os 120 mil ienes entre os três, são 40 mil ienes cada (total 120 mil ienes); ano fiscal de 2027 (com o registro ainda sem mudança), o imposto é da copropriedade dos três (pagamento solidário), a representante, a filha mais velha, paga tudo, e cada um entrega 40 mil ienes a ela (total 120 mil ienes); ano fiscal de 2027 (com registro para a filha mais velha ainda no mesmo ano), o imposto é da filha mais velha (titular em 1º de janeiro), que paga, sendo 120 mil ienes para ela e 0 iene para o filho mais velho e a segunda filha.

A partilha foi decidida no outono. A casa ficou com a filha mais velha, e o filho mais velho e a segunda filha recebem, em troca, dinheiro dos depósitos. Se a filha mais velha fizer o registro de herança ainda neste ano, o aviso do ano fiscal de 2027 irá para ela, a titular em 1º de janeiro. Nesse caso, o que os três dividem são só os 120 mil ienes do ano fiscal de 2026, e, a partir do ano fiscal de 2027, o imposto é só dela.

A filha mais velha, que no começo perguntou "isso não precisa ser pago, certo?", no fim disse: "O aviso em nome do meu pai foi a última lição de casa que ele deixou." O imposto sobre bens imóveis é decidido em 1º de janeiro. Olhando não o dia da morte, mas em nome de quem o imóvel estava em 1º de janeiro, sabe-se quem paga.

Autor: 長澤 湊（corretor de imóveis licenciado, escrivão administrativo, agrimensor assistente）　Conteúdo verificado em: 2026-10-24

Este artigo é uma explicação geral das regras e procedimentos japoneses, não um parecer sobre um caso individual. Valores e regras são os da data indicada. Para a sua situação, consulte um advogado, escrivão judicial, contador tributário ou escrivão administrativo no Japão.

Fontes oficiais

As regras e os valores deste artigo podem ser conferidos nas seguintes páginas oficiais (em japonês).

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